מהי הסתלקות ומה קובע החוק
סעיף 6 לחוק הירושה, התשכ״ה-1965, מאפשר ליורש להסתלק מחלקו בעיזבון, כולו או מקצתו, לאחר מות המוריש וכל עוד העיזבון לא חולק. ההסתלקות פועלת למפרע: המסתלק נחשב כאילו לא היה יורש מלכתחילה, ולכן החלק אינו עובר דרכו אלא ישירות ליורשים האחרים.
ניתן להסתלק גם מזכייה על פי צוואה, לא רק מירושה על פי דין. ההסתלקות אינה תלויה בהסכמת היורשים האחרים או בקבלת תמורה, אם כי בפועל היא לעיתים חלק מהסדר משפחתי רחב.
לטובת מי מותר להסתלק
החוק מבחין בין שני סוגי הסתלקות. הסתלקות כללית, שבה החלק מתחלק בין כל היורשים האחרים לפי חלקיהם, כאילו המסתלק לא היה קיים. והסתלקות מכוונת, שמותרת רק לטובת בן זוגו של המוריש, ילדו של המוריש או אחיו של המוריש. לא ניתן להסתלק לטובת נכד, חבר או כל אדם אחר.
דוגמה שכיחה: ילדים שמסתלקים מחלקם לטובת האם האלמנה כדי שהדירה תישאר כולה בבעלותה. זו הסתלקות לטובת בת זוגו של המוריש, והיא מותרת. אם המטרה היא להעביר את החלק לנכד, יש לקבל את הירושה ואז להעביר במתנה, עם ההשלכות המיסויות של העברה כזו.
איך מבצעים הסתלקות בפועל
ההסתלקות נעשית בתצהיר בכתב, חתום בפני עורך דין, ומוגשת לרשם לענייני ירושה במסגרת הבקשה לצו ירושה או צו קיום צוואה, או לבית המשפט אם ההליך מתנהל שם. התצהיר צריך לציין במפורש אם ההסתלקות כללית או לטובת אדם מסוים, ואם היא מלאה או חלקית.
הסתלקות של קטין או של מי שמונה לו אפוטרופוס טעונה אישור בית המשפט. הסתלקות שנעשתה לאחר חלוקת העיזבון אינה תקפה כהסתלקות, ותיחשב לכל היותר כהעברה.
ההשלכות: חובות, מיסוי וזכויות
יורש שהסתלק אינו אחראי לחובות העיזבון בגין החלק שממנו הסתלק, שכן לא ירש אותו. זהו לעיתים השיקול המרכזי כאשר העיזבון עמוס חובות. עם זאת, הסתלקות שנועדה להבריח נכסים מנושי היורש עצמו עלולה להיתקף על ידי הנושים.
מבחינת מיסוי, בישראל אין מס ירושה, והורשה אינה עסקה במקרקעין לצורכי מס שבח ומס רכישה. הסתלקות שנעשתה כדין, ללא תמורה, שומרת על מעמד זה. לעומת זאת, קבלת החלק והעברתו לאחר מכן במתנה עשויה להיחשב עסקה חייבת בדיווח ובמס בהתאם לנסיבות.
הסתלקות היא בלתי הדירה. לאחר שהוגשה ואושרה, לא ניתן לחזור ממנה, גם אם התברר בדיעבד שהעיזבון שווה יותר או שהיחסים המשפחתיים השתנו.
הסתלקות מול העברה: מה ההבדל
בהסתלקות, המסתלק מעולם לא היה בעלים של החלק, ולכן אין אירוע מס ואין אחריות לחובות. בהעברה, היורש מקבל את החלק ואז מעביר אותו, מה שעשוי להוות עסקה. הסתלקות בתמורה, כלומר ויתור על החלק כנגד תשלום מיורש אחר, מטופלת בזהירות ועשויה להיחשב מכירה. כאשר המטרה מורכבת, הסכם בין יורשים לחלוקת העיזבון הוא לעיתים הכלי הנכון.